深地税告〔2011〕8号

    为公平税背，提高税收征管效率，营造优良的市场配合情况，根据天下公民代表年夜会常务委员会对修改《中华人仄易近共和国个人所得税法》的决定（2011年6月30日第十一届全国人夷易远代表年夜会常务委员会第两十一次聚会经过进程）、《财政部 国家税务总局闭于调解个体工商户业主 个人独资企业和开伙企业天然人投资者个人所得税费用扣除标准的告知》（财税〔2011〕62号）和其他税收法律法则，我局对《深圳市“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税核定征收率表》（睹附件1，以下简称《核定征收率表》）举办了调整，现将有关情况书记以下：
    1、调剂后的《核定征收率表》适用于深圳市范畴内采用定期定额、定率方式核定征收“个体工商户的生产、经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户、企奇观单元的承包或者承租经营户、个人独资企业和开伙企业的自然人投资者，和虽已取得经营证照，但管理了临时税务登记证、有坚固经营场所处理持续生产经营的业户（以下均简称业户）。
    2、全部履行定期定额、定率圆式核定计征个人所得税的业户，当月营业额（或销售额）应全额依核定征收率计征个人所得税。当月营业额（或销售额）指流转税的应税营业额（或销卖额）。业户经营多业的，按其主营业务（以事实营业额占总营业额最大年夜比例为标准）判断适用的核定征收率。
    3、《核定征支率表》规定了各止业正在差异业务额（或贩卖额）中的最低审定征收率，各区处所税务局可能依据税收管辖范围内有闭行业或业户的实际谋划状况，按照有关税法划定肯定业户实用的小我私家所得税核定征收率，但没有得低于《核定征收率表》所断定的核定征收率尺度。
    各区地方税务局自行确定有关行业业户个人所得税核定征收率的，应该将有关情形报市地方税务局备案。
    4、纳税人申请代开造作人常设劳务发票的，采与“个体工商户的生产、经营所得”项目按其开票金额2%核定征收个人所得税；纳税人能够供给“劳务报酬所得”项目所列范围内的个人劳务证明材料的，应按“劳务回报所得”项目征收个人所得税。
    前款规定不适用于喷鼻香港、澳门、台湾同胞及外籍人员。
    5、按照税务构制核定的征收率缴纳个人所得税的业户采取偷税手段瞒哄营业额（或销售额），或者不举行纳税申报，不缴或者少纳应纳个人所得税进进税务检查步调的，税务构造可以依照《核定征收率表》规定的核定征收率计算应纳税额，也可以根据其行业特点、经营状态和利润水等同因素，核定应税所得率以计算个人所得税应纳税所得额，再按照“个体工商户的生产、经营所得”项目适用的5%至35%超额累进税率计算应纳税额，并据以汇算遁缴其不纳大概少缴的税款。
    采用核定应税所得率征收方法的，应征税所得额的盘算公式以下:
    应纳税所得额=收进总额×应税所得率，或者应纳税所得额=成本用度支付额/（1-应税所得率）×应税所得率
    应税所得率按下表规定的标准实行:

                                     应税所得率表

行  业

应税所得率(%)

农林牧渔业、采矿业、造造业、电力、燃气及水的生产和供给业、交通运输、仓储和邮政业、批发和整售业、科教研讨、技巧服务和地量勘查业、水利、环境和公共办法管理业、社会保障和社会祸利业、公共管理和社会构造

6—20

疑息传输、计算机服务和硬件业（网吧除外）、金融业、修建业、房地工业、文明、体育业、教导

8—20

留宿和餐饮业、租赁跟商务服务业、住民办事和其余服务业、卫死

10—25

文娱业（包含网吧）

20—40

    业户经营多业的，应当根据其主营项目确定适用的应税所得率。
    六、客运行业经营收进的核定管理，按《个人承包（租）车辆、公人车辆经营运输业务核定最低月营业支出表》（睹附件2）履行。
    7、《深圳市地方税务局关于加强制作安装税收征管几多题目标通知》（深地税收〔2006〕141号）附件《建筑安拆行业纳税人正在工程所在地应纳税适用税率及核定征收率一览表》中，对“账册不健全纳税人”（指深圳市内外的个人独资企业、个人合资企业，个人承包、个体施工单位）的个人所得税核定征收率改按本公告《核定征收率表》“账册不健全的纳税人承接构筑、安拆、装饰工程”的核定征收率执行。
    8、本布告自2011年9月1日起实行，有效期五年。《深圳市地方税务局对于调全体体工商户的生产经营所得项目个人所得税核定征收率的告诉》（深天税收〔2006〕724号）同时废止。

    附件：
    1.深圳市“个体工商户的生产、经营所得”款式个人所得税核定征收率表
    2.个人承包（租）车辆、私家车辆经营客运业务核定最低月营业收进表

 

 二○逐个年八月二十六日

附件1

                    深圳市“个别工商户的出产、经营所得”名目个人所得税核定征收率表

序号

行业类别（国标代码+行业名称）

或经营业务范例

定期定额征收方式

定率征收方式

月营业额（或销售额）

最低核定征收率（%）

最低核定征收率（%）

1

01农、林、牧、渔业、02采矿业、03制造业、04电力、燃气及水的生产和供给业、06交通运输、仓储和邮政业（货物运输、的士行业除中）、08批发和整卖业、13科学研究、技能服务和地量勘查业、14火利、情况和民众措施治理业、178600社会保障业、178700社会福利业、19大众管理和社会结构

38000元以下的

0

0.9

38000元至60000元以下的

0.7

60000元至93000元以下的

0.9

93000元以上的

1.1

2

07疑息传输、打算机服务和硬件业（网吧除中）、10金融业、11房天产业、16教诲、18文化、体育跟文娱业（189200娱乐业除外）

28000元以下的

0

1.2

28000元至50000元以下的

0.8

50000元至70000元以下的

1.2

70000元以上的

1.6

3

09过夜和餐饮业、12租赁和商务服务业、15居民服务和别的服务业、178500卫逝世

23000元以下的

0

1.5

23000元至40000元以下的

1

40000元至56000元以下的

1.5

56000元以上的

2

4

189200文娱业（包括网吧）

19000元以下的

0

2.5

19000元至30000元以下的

2

30000元至47000元以下的

2.5

47000元以上的

3

5

账册不健齐的纳税人承接建造、装置、装潢工程

——

1.5

6

代开票纳税人供应货品运输劳务

——

1.5

7

个人无证无牢固经营场合常设处置生产经营业务

——

2

8

的士行业

10元/单车/每月

——

说明：表格中“按期定额征收圆式”核定征收率的第2、3、4级距起点均露本数。

附件2                 

              个人启包（租）车辆、私人车辆策划运输营业鉴定最低月业务付出表

                                  单位：元/辆

车辆典范

核定最低月营业收入

客运

的士

一类

10000

两类

9000

7-12座客车

11000

12-20座客车

14000

21-30座客车

16500

31-40座客车

24000

41-50座客车

30000

51-60座客车

36000

货运

拖拉机

2500

人货车

3500

1-5吨货车

6000

6-10吨货车

12000

11-15吨货车

17500

16-20吨货车

22500

21-25吨货车

28000

26-30吨货车

31500

说明：

1.此表适用于账册不健齐采取定期定额征收方式的经营交通运输业（旅客、货物运输）营业的个人启包（租）人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业大略个人；

2.此表的核定最低月营业收入为单车月最低核定营业收入，各区地方税务局应当根据现实情况在不低于核定最低月营业收入的基础上对纳税人真际月营业收入进行核定。